Налоги во Вьетнаме

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая система во Вьетнаме, состоит из следующих основных налогов:
• Корпоративный налог на прибыль(CIT);
• Импортно-экспортные сборы (пошлина);
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Специальный налог с продаж (акцизный налог SCT)
• Личный подоходный налог (ПИТ).
Каждый из этих налогов находится в ведении Главного управления по вопросам налогообложения (министерство финансов), за исключением экспортно-импортных пошлин (Главное управление таможни). В Хошимине, Департамент налогов отвечает за сбор налогов и НДС. Департамент таможни отвечает за импортные и экспортные пошлины.

1. Налог на прибыль
Предприятия торговли, производства товаров и услуг и извлекающие прибыль, подлежат налогообложению по ставке CIТ. Стандартная ставка CIТ составляет 28%. Льготные ставки CIТ могу составлять 10%, 15% и 20% для предприятий, инвестиции которых находятся в списке специальных Инвестиций или список востребованных Инвестиций или список востребованных районов для инвестиций в течение определенного периода времени. Если срок пользования льготных ставок истекает, то CIТ обычно возвращается к стандартной ставке.

В таблице ниже приведены льготные условия CIT

Льготный CIT | Условия |Продолжительность |Налог каникулы
| |безCIТ|CIТ снижен 20% вновь созданный 10 лет | 2 г | 50%
проект включен в в теч 3 лет
список инвестиций
страны
______________________________________________________________
20 % вновь созданный 10 лет 2 г 50 %
проект находится в в теч 6 лет
списке востребо-
ванных районов
для инвестиций
______________________________________________________________________________________________
15 % Вновь созданный 12 лет 3 г 50 %
проекта включен в теч 7 лет
в список инвестицй
и в списке востре-
бованных районов

_______________________________________________________________
10% Вновь созданный 15 лет 4 г 50 %
проекта включен в теч 9 лет
в список инвестицй
и в списке востре-
бованных районов

Кроме того, предприятия должны быть освобождены для CIТ для поступления в бюджет в следующих случаях:
• Доход от выполнения контрактов для проведения научных исследований и технологического развития, или из информационных услуг, касающихся науки и техники;
• Доход от продажи продукции в период их испытаний продукции в соответствии с правильным производственным процессом, но лишь на срок до шести месяцев, с даты начала испытаний продукции.
• Доход от продажи продуктов, изготовленных из новых технологий применяющихся впервые во Вьетнаме, но только на срок до одного года с даты применения новых технологий для производства продукции;
• Доход от выполнения технического обслуживания контрактов непосредственно поступающий от сельскохозяйственного производства.
• Доход от профессиональной подготовки этнических меньшинств.
• Доход от производства и продажи товаров и услуг предприятий с сотрудниками инвалидами.
• Доход от профессиональной подготовки, специально зарезервированных для инвалидов, для детей, живущих в особенно трудных условиях, а также для лиц, с социальными проблемами.

2. Импортные и экспортные пошлины
2.1. Экспортные пошлины
Экспорт поддерживается государством и, таким образом, почти все товары и услуги на экспорт, освобождаются от налога. Экспортные пошлины взимаются только на несколько продуктов, в основном это природные ресурсы, такие как полезные ископаемые, лесные продукты и металлолом. Цены варьируются от 0% – 45%.
Цена для расчета экспортной пошлины это FOB – цена счета.

2.2. Импортные пошлины

a/ Товары с учетом импортных пошлин.
Вообще, все товары, пересекающие границу Вьетнама подлежат оплате с учетом импортных пошлин. В частности:
• товары, ввозимые через границу автомобильных, речных, морских портов, международных железнодорожных станций и других мест, где таможенные процедуры производятся;
• Товары местного рынка в беспошлинных районах, а также
• другие товары, которые разрешены для торговли или обмена.

Следующие товары, не подпадают под действие импортных пошлин:
• Товары перевозимые транзитом и в режиме пограничных ворот перевалки через Вьетнам в пограничных пунктах;
• гуманитарная помощь, не возвращаемая обратно;
• товары, ввозимые из-за рубежа в нетарифные зоны и использующиеся только в ней;
• Товары, привезенные из одной нетарифной зоны в другую.

б/ Импортные пошлины ставки
Потребительские товары, в особенности предметы роскоши, могут иметь высокие импортные пошлины, в то время как машины, оборудование, материалы и принадлежности, необходимые для производства, особенно тех пунктов, которые не производятся внутри страны, пользуются более низкими ставками импортных пошлин или даже 0% ставки. Ставки пошлин на импортируемые товары должны включать:
(I) стандартные ставки,
(II) льготные ставки и
(III) специальные льготные ставки в зависимости от происхождения товаров.

• Стандартные пошлины применяются к импорту из стран, которые еще не подписали соглашение с Вьетнамом для достижения наибольшего благоприятствования в торговле в статусе партнерских отношений. Стандартные пошлины применяются по единой ставке, что составляет 150% от льготных пошлин.
• Льготный пошлина (НБН), где ставки применяются к импорту из стран или групп стран, которые подписали соглашение с Вьетнамом для достижения наибольшего благоприятствования в торговле в статусе партнерских отношений;
• Специальные льготные пошлины применяются к импорту из стран или групп стран, которые подписали соглашение с Вьетнамом о специальных льготных ввозных пошлинах на основе свободной торговли, в рамках регионов или таможенных союзов или направленных на создание благоприятных условий для торгового обмена через границу (например стан АСЕАН и АСЕАН-Китай – зоны свободной торговли “ACFTA”).

в/ Освобождение от импортных пошлин
Предприятия с иностранными инвестициями и СП, которые инвестируют в отрасли из правительственного Списка Инвестиций или списка специальных инвестиций имеют право на освобождение от импортных пошлин на поставку сырья, материалов и полуфабрикатов, которые еще не были в отечественном производстве для промышленности в рамках национальных проектов в области инвестиций стимулирования секторов национальной экономики.
Кроме того, в этой связи, освобождение от импортной пошлины будет предоставлено для других нужд, а именно: среди прочего, (I) на товары, импортируемые для непосредственного использования в научных исследованиях и разработке технологий и технологий, которые еще не могут быть внутри страны и
(II), сырья, комплектующих и материалов, импортируемых для производства проектов, включенных в перечень специальных инвестиций или список востребованных для инвестиций районов.
Импорт товаров, используемых для экспортной деятельности (сырья и сырьевых товаров, полуфабрикатов, готовой продукции, используемых в производственном процессе), как правило, освобождаются от импортных пошлин; ставку не платят за такие импорты в том случае, если иностранные инвестиции находятся в пределах зоны экспортной переработки.
Если иностранные инвестиции находятся в другом месте, они должны оплачивать пошлинные тарифы в течение 275 дней с даты ввоза товара и должны быть возмещены на сумму импортной пошлины при экспорте обработанных товаров в соотношении количества экспортируемых товаров.

г/ Открытие склада в свободной экономической зоне
Сведения о производстве продукции на экспорт в пределах «свободного склада», когда импортируемые ресурсы, предназначенные для обработки продукции на экспорт могут быть внесены в кадастр импорта и в этом случае налоги взимаются только на часть материалов, которые не используются в процессе обработки экспортной продукции.
Иностранные инвестиции могут создать такие склады при соблюдении следующих условий:
• Склад должен быть расположен в “соответствующих” допустимых зонах таможенного контроля (порты, аэропорты);
• Продукты, находящиеся в наличии на складе, не могут быть проданы на вьетнамский рынок, и после соответствующего импорта уплате налогов, а также
• если запасы с продуктами на складе повреждены и должны быть реэкспортированы или уничтожены.

2.3. Таможенная оценка
Таможенная оценка должна быть проведена в то же время, когда таможенная декларация на ввозимые товары составляется таможенными органами. Таможенная оценка, должна быть произведена в вьетнамских донгах. Обменным курсом для определения таможенной стоимости импортируемых товаров, является средний обменный курс между банками на валютном рынке, объявленный Государственным банком Вьетнама.
Главной основой для определения таможенной стоимости в соответствии с правилами является “стоимость сделки”, которая определяется как цена, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при продаже на экспорт во Вьетнам и корректируется в обязательном порядке, в том числе и определенные платежи, указанные в таможенных правилах для определения цены.
В следующих случаях метод определения таможенной стоимости будет попеременно применяться, когда таможенная стоимость не может быть определена исходя из стоимости сделки импортных товаров:
• Метод определения таможенной стоимости в соответствии со сделкой стоимости идентичных импортных товаров, или
• Метод определения таможенной стоимости в соответствии со стоимостью аналогичных импортных товаров, или
• Метод определения таможенной стоимости в соответствии с вычетом стоимости (в составе продажной цены на вьетнамский рынок минус разумные расходы и прибыль, полученные после импорта) или
• Метод определения таможенной стоимости в соответствии с расчетной стоимостью (включая затраты и выгоды для производства импортных товаров, но с учетом ряда корректировок, таких как стоимость сделки); или
• Метод предположения.

3. Налог на добавленную стоимость
НДС применяется в отношении товаров и услуг, распространяющихся и потребляемых во Вьетнаме. НДС взимается за счет производства, торговли и предоставления услуг.
При поставках товаров и / или услуг с учетом НДС, предприятие должно платить НДС со стоимости товара или услуги. Кроме того, НДС применяется в отношении выплаты стоимости импортируемых товаров. Импортер должен заплатить НДС на таможне то же время он платит и импортные пошлины.
Применяемые ставки НДС 0%, 5% и 10% соответственно.
0% ставка применяется к экспорту товаров и определенных услуг, в том числе продажи в экспортно-логистической зоне. НДС исчисляется путем умножения размера налогооблагаемой цены (за вычетом налогов) с применимыми ставками НДС. В отношении импортных товаров, НДС рассчитывается путем сложения импортных цен с импортных пошлин и специального налога с продаж (если применимо).
В системе НДС Вьетнам также характеризуется двумя типами плательщиков НДС:
-метод вычета НДС и
-прямой метод платежей НДС.
Большинство компаний и бизнес-организаций используют метод вычета НДС. Это означает, что предприятиям придется платить налог на выходе (например, НДС собрали со своих клиентов) после вычета входного налога (например, налог с оборота предприятия выплатили своим поставщикам). На предприятиях должны подать ежемесячный отчет об уплате НДС в налоговые органы. Налоговые органы, в свою очередь, осуществляют процесс возврата налога и выдают уведомление налогоплательщику о размере налога. При оплате НДС должен он быть оплачен в государственный бюджет на следующий месяц.
Прямой метод обычно применяется в отношении малого бизнеса и домашних хозяйств, которые не ведут надлежащий бухгалтерский учет (в настоящее время более 1 млн. человек занято в семейном бизнесе). Для этих предприятий, НДС исчисляется по прямой ставке и считается с валового оборота.

4. Специальный налога с продаж (акциза)
Специальный налог с продаж взимается на следующие продукты и услуги:
• Сигареты, сигары;
• спиртные напитки;
• Пиво;
• Автомобили менее чем на 24 посадочных мест;
• Разные виды бензина, нефтяные фракционные компоненты, а также другие компоненты примешивающиеся в бензин,
• Кондиционеры вместимостью 90000 БТЕ или менее,
• игральные карты,
• Вотивное стекло и бумага,
• Некоторые специальные услуги, в том числе танцевальный залы, массажные салоны, комнаты караоке, казино, ставки джекпотов, развлечений, гольф, а также лотереи.
Специальный налог с продаж, ставки колеблется от 10% до 75%. Товары и услуги, с учетом специальных налогов с продаж, также с учетом НДС составляют 10%. Специальный налог с продаж на импорт рассчитывается на основе цен налогооблагаемого импорта, а также импортных пошлин плюс НДС.

5. Личный Подоходный налог
В настоящее время, следующие лица облагаются подоходным налогом:
• вьетнамские граждане во Вьетнаме, или работающие или находящиеся в командировке за рубежом;
• Другие лица, которые не имеющие вьетнамского гражданства, но живущие неограниченно во Вьетнаме, а также
• Иностранцы, официально работающие во Вьетнаме.

Плательщиками подоходного налога (“ПИТ”) являются вьетнамские граждане и иностранцы работающие во Вьетнаме, имеющие ежемесячный доход в размере более 5 млн. ВНД и до 8 млн., соответственно.
Налогооблагаемый доход включает в себя заработки, размер заработной платы, вознаграждений, льгот и пособий (за исключением выходного пособия, которое не превышает минимальной суммы, установленной законом).
Ниже приведен размер прогрессивной налоговой ставки, применимый к графику дохода вьетнамских граждан:
Налог на постоянный доход (действует до 01 Января, 2009)

Уровень среднемесячного дохода | Прогрессивная налоговая ставка

5 млн 0%

от 5 до 15 млн 10 %

от 15 млн до 25 млн 20 %

от 25 млн до 40 млн 30 %

Свыше 40 млн 40 %

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме, в совокупности 183 дней или более в течение последовательных 12 месяцев с первой даты прибытия или в последующих календарных годах, будут рассматриваться в качестве налоговых резидентов во Вьетнаме.

Ниже приведена прогрессивная налоговая ставка применимая к иностранцам, работающим во Вьетнаме:

Средний ежемесячный доход Прогрессивная налоговая ставка

8 млн 0 %

от 8 до 20 млн 10 %

от 20 до 50 млн 20 %

от 50 до 80 млн 30 %

от 80 млн 40 %

Иностранцы, которые живут менее чем 183 дней (обратите внимание, что прибытие и отъезд вместе засчитывается как один день) в последовательный 12-месячный период после первой даты прибытия или последующих календарных лет, считаются неналоговыми резидентами во Вьетнаме . Расходы, не связанные с налоговыми резидентами, подлежат оплате по фиксированной ставке в размере 25% от их Вьетнамского источника дохода в налоговом году.
Иностранец, проживающий во Вьетнаме 183 или более дней в течение налогового года, будет рассматриваться в качестве налогового резидента, если налоговым договором между Вьетнамом и другими странами не предусмотрено иное.
Экспатрианты или иностранные лица, работающие во Вьетнаме, имеют право перечислять свои доходы за границу после оплаты подоходного налога и других удержаний по заработной плате.